3. Метод двойной записи, Типы счетов
← Вернуться на главную
← Назад: 2.6. Множественные проводки
Теперь обратим внимание на различные типы счетов, которые могут быть у владельца.
Во-первых, наиболее важное различие между счетами заключается в том, волнует ли нас баланс в определенный момент времени, или имеет смысл заботиться только о расхождениях за весь период времени. Например, баланс чьих-то Чековых (Checking) или Сберегательных (Savings) счетов — это значимое число, о котором заботятся и владелец, и его банк-корреспондент. Точно так же, общая сумма задолженности по чьему-либо счету кредитной карты также имеет значение. И то же самое относится и к чьей-то оставшейся сумме ипотеки, которую нужно заплатить за дом.
С другой стороны, общая сумма расходов Restaurant с начала чьей-то жизни на земле не представляет особого интереса. Что нас действительно волнует в этом счете, так это сумма расходов Restaurant, понесенных за определенный отрезок времени.
Например, «как много вы потратили в ресторанах в прошлом месяце?» Или в прошлом квартале. Или в прошлом году.
Аналогично, общая сумма брутто-зарплаты с начала чьей-либо работы на предприятии несколько лет назад не очень важна. Но нас волнует общая сумма, заработанная за налоговый год. То есть, за этот определенный период времени, потому что она используется для отчета о своих доходах перед налоговой.
- Счета, баланс которых в определенный момент времени является значимым, называются бухгалтерскими балансами (balance sheet accounts). Существует два типа таких счетов: «Активы (Assets)» и «Обязательства (Liabilities)».
- Те счета, баланс которых не имеет особого значения, но для которых мы заинтересованы в расчете изменений за определенный период времени, называются счетами отчета о прибылях и убытках (income statement). Опять же, здесь есть два вида счетов: «Доходы (Income)» и «Расходы (Expenses)».
Мы рассматриваем обычный знак баланса счета. Подавляющее большинство счетов в системе двойной записи имеют тенденцию иметь баланс со знаком всегда положительный, или всегда отрицательный. Хотя, как мы видели ранее, не исключено, что баланс счета может изменять знаки.
Именно так мы и будем различать пары счетов, упомянутые выше:
- Для бухгалтерского счета (balance sheet account): активы (assets) имеют положительные балансы, а обязательства (liabilities) имеют отрицательные балансы
- Для счетов доходов и расходов (income statement): счета доходов (income) отрицательный, а счета расходов (expenses) обычно имеют положительный баланс
Эта ситуация обобщена в следующей таблице:
Рассмотрим каждый тип аккаунта и приведем несколько примеров, чтобы он не оставался слишком абстрактным.
-
Активы / Assets (+)
Счета активов представляют собой то, что есть у владельца. Канонический пример — банковские счета. Другой пример: «cash» счет, который подсчитывает, сколько денег находится в вашем кошельке. Инвестиции также являются активами. Их единицы в данном случае — это не доллары, а некоторое количество акций какого-либо взаимного фонда или акций.
Наконец, если у вас есть дом, то сам дом считается активом (и его рыночная стоимость колеблется с течением времени). -
Обязательства / Liabilities (−)
Счет обязательств представляет собой то, что владелец должен. Наиболее распространенным примером является кредитная карта. Выписка, предоставленная вашим банком, будет показывать положительные числа, но с вашей точки зрения, это отрицательные числа.
Кредит также является пассивным счетом. Например, если вы берете ипотеку на дом, это деньги, которые вы должны, и они будут отслеживаться на счету с отрицательной суммой. По мере того, как вы выплачиваете ипотеку каждый месяц, отрицательное число возрастает, то есть его абсолютная стоимость становится все меньше и меньше с течением времени.
Например,−120 000$ → −117 345$. -
Расходы / Expenses (+)
Счет расходов представляет собой что-то, что вы получили, возможно, обменяв что-то другое, чтобы купить это. Этот тип счета будет выглядеть вполне естественно: еда, напитки, одежда, аренда, перелеты, гостиницы и большинство других категорий вещей, на которые вы обычно тратите свой располагаемый доход.
Однако, налоги также обычно отслеживаются на счету расходов: когда вы получаете некоторый доход от зарплаты, сумма налогов, удержанных у источника, сразу же записывается как расход. Подумайте об этом, как об оплате государственных услуг, которые вы получаете в течение года. -
Доход / Income (−)
Счет доходов используется для подсчета того, что вы отдали, чтобы получить что-то другое (обычно это активы или расходы). Для большинства людей, имеющих работу, это стоимость их времени (доход от заработной платы). В частности, мы говорим здесь о брутто-доходе.
Например, если вы получаете зарплату в 120 000$ в год, то эта цифра составляет 120 000$, а не ту сумму, которая останется после уплаты налогов. К прочим видам дохода относятся дивиденды, полученные от инвестиций, или проценты, выплачиваемые от владения облигациями.
Есть также ряд странных вещей, которые вы можете записать в качестве дохода, например, стоимость полученных наград, например, кэшбэк с кредитной карты или денежные подарки от кого-либо.
В Beancount все без исключения имена счетов должны быть ассоциированы с одним из типов счетов, описанных выше. Так как тип счёта никогда не меняется за время его жизни, мы сделаем его тип частью имени счёта, как префикс, по конвенции.
Например, подходящим названием счета для ресторана будет Expenses:Restaurant. Для банковского чекового счета подходящим названием счета будет Assets:Checking.
Кроме того, вы можете выбрать любое имя для своих счетов. Вы можете создать столько счетов, сколько захотите, и, как мы увидим позже, вы можете организовать иерархически.
Давайте теперь вернемся к нашему примеру и добавим еще несколько счетов:
И давайте представим, что транзакций больше:
И еще больше:
Наконец, мы можем пометить каждый из этих счетов одним из четырех типов счетов, добавив тип к их названиям:
Реалистичная книга от кого-то, кто отслеживает все личные дела, может легко содержать тысячи транзакций в год. Но принципы остаются простыми и неизменными: проводки применяются к счетам в течение времени, и они должны быть дочерними для транзакции и в рамках этой транзакции сумма всех проводок равна нулю.
Когда вы делаете бухгалтерский учет (bookkeeping) для набора счетов, вы, по сути, описываете все проводки, которые происходят на всех счетах с течением времени, с учетом ограничений правила метода двойной записи. Cоздаете базу данных этих проводок в книге (book). Вы «ведете книгу», то есть традиционную книгу, содержащую все эти транзакции. Некоторые называют это "ведением журнала".
Теперь мы обратим наше внимание на получение полезной информации из этих данных, суммируя информацию из книги.
- Глоссарий
- Актив / Asset — часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на определённую дату. (похоже что это то что нам нужно в рамках данной рукописи, прим. перевод.)
- Баланс / Balance
- Дельта / Delta — в контексте данной рукописи, это разность двух значений, в частности значений балансов.
- Доходы / Income — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времени.
-
Обязательство — в правильной трактовке, это Понятие «Пассив» в части «Заёмный капитал». Т.е Обязательство это пассив, некоторая его часть.
Важно отметить что в контексте данной рукописи Liabilities рассматривается как обязательство, т.е кто-то должен кому-то что-то. - Проводка / Posting
- Расходы / Expenses — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы организации представляют собой совокупность использованных ею средств, относящихся к активам, если они способны приносить доходы в будущем, или к пассивам, если этого не произойдет, то есть доходы организации уменьшатся.
- Счет / Account
- Balance sheet — бухгалтерский баланс. От переводчика: как я понял, в контексте данной рукописи нет разницы между просто balance и balance sheet.